МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 сентября 2007 г. N 03-04-05-01/314
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при продаже автомобиля, принадлежащего налогоплательщику менее 3-х лет, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.
Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
К расходам, связанным с получением доходов от продажи автомобиля, относятся, в частности, документально подтвержденные затраты на приобретение автомобиля в иностранном государстве и его доставку, стоимость таможенного оформления автомобиля, а также суммы затрат, произведенных в целях улучшения потребительских качеств автомобиля.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
И вот Вам примеры:
В 2006 г. Петров Иван Петрович продал свой автомобиль через комиссионный магазин за 320 000 руб. (Васину В.В.). За посреднические услуги магазину он заплатил 4 600 руб.
Исходя из вышесказанного, возможны несколько вариантов заполнения декларации в части имущественного вычета. Рассмотрим эти варианты:
1. Машина была приобретена недавно и, соответственно, находилась в собственности менее трех лет и документы, подтверждающие расходы на ее приобретение, не сохранились.
Так как машина находилась в собственности менее трех лет и нет подтверждающих документов, поэтому, можно воспользоваться только вычетом в размере 125 000 руб.
2. Аналогичный вариант, но документы, подтверждающие, что машина была куплена за 360 000 руб., сохранились.
Выберем из наиболее выгодного варианта: воспользоваться вычетом в 125 000 руб. или в размере затрат на покупку и продажу машины. В нашем примере выгоднее, если вычет будет равен затратам на покупку и продажу, так как они составляют 364 600 руб. (360 000 руб. + 4 600 руб.). Это больше, чем Петров И.И. получил за машину, следовательно, база по НДФЛ будет равна нулю (пункт 3 статьи 210 НК РФ).
3. Машина приобретена давно и находится в собственности более трех лет.
Вычет предоставляется в полном размере суммы, полученной от продажи.
Линейный вид
